库存现金包括哪些内容？
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高顿教育2025-05-22 11:27xina
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库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，包括人民币现金和外币现金，由出纳人员保管并存放于企业财会部门。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业资金管理的基础要求。需特别注意的是，《现金管理暂行条例》已于2024年废止。
示例：某零售企业当日收到门店现金销售收入2,500元，需登记“库存现金”科目，并确保当日或次日送存银行。 库存现金的具体内容与实务界定 1.库存现金的构成 人民币现金：企业日常经营中收付的纸币和硬币，如销售款、零星报销等。 外币现金：企业因跨境业务持有的可自由兑换外币，需按交易日汇率折算入账。 备用金：单独设置“备用金”科目核算的部门周转资金（如行政部门预借的日常费用），需定期补足定额。 案例：某制造企业为采购部门设立备用金10,000元，用于紧急采购零星材料，需通过“备用金”科目单独核算。 2.不属于库存现金的范畴 银行存款：存放于银行的资金通过“银行存款”科目核算。 其他货币资金：如银行汇票存款、信用证保证金等，需通过“其他货币资金”科目核算。 库存现金的管理要求 1.使用范围 库存现金范围： 职工工资、津贴、奖金及个人劳务报酬； 差旅费（需随身携带部分）； 结算起点（例如1,000元）以下的零星支出； 向个人收购农副产品或其他物资的价款。 违规风险：超范围使用现金将面临银行罚款，需改用转账结算。 2.限额管理 一般企业：按3-5天日常零星开支核定限额，超限额现金需当日送存银行。 特殊地区：交通不便地区可放宽至15天，但需向开户银行申请备案。 案例：某偏远地区企业核定库存限额为20,000元（15天用量），出纳需每日核对余额，超限部分及时存银行。 3.收支规范 禁止坐支：现金收入不得直接用于支出（如用当日营收支付工资），需先存银行再提取。 库存现金的会计处理与高频考点 1.账务处理逻辑 科目设置：通过“库存现金”科目核算，备用金单独设置“备用金”科目。 分录示例： 收入场景：销售商品收到现金1,170元（含税）。 借：库存现金1,170 贷：主营业务收入1,000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 支出场景：用现金支付办公室维修费800元。 借：管理费用——维修费800 贷：库存现金800 2.清查与异常处理 现金短缺： 审批前：借：待处理财产损溢300 贷：库存现金300 审批后：借：其他应收款（责任人赔偿）300 贷：待处理财产损溢300 现金溢余： 审批前：借：库存现金500 贷：待处理财产损溢500 审批后：借：待处理财产损溢500 贷：营业外收入500 真题链接（2025年模拟题）： 多选题：下列通过“库存现金”核算的有（）。 A.销售商品收到的现金 B.银行汇票存款 答案：A；解析：B属于“其他货币资金”。
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